Steuerliche Massnahmen: Gegen steigende Energiekosten

Die steigenden Energiekosten machen der Wirtschaft und den Verbrauchern große Probleme. Nach derzeitigen Aussagen von verschiedenen Forschungsinstitutionen ist in nächster Zeit auch nicht mit einer Besserung zu rechnen. Dementsprechend ist die Politik gefordert, entsprechend gegenzulenken. Nachfolgend gehen wir auf die bisher umgesetzten und geplanten steuerlichen Maßnahmen ein.Temporäre Senkung des Umsatzsteuersatzes auf GaslieferungenAnfang September hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) den Entwurf eines Gesetzes zur temporären Senkung des Umsatzsteuersatzes auf Gaslieferungen über das Erdgasnetz veröffentlicht. Danach soll im Zeitraum vom 1.10.2022 bis 31.3.2024 der Umsatzsteuersatz auf die Lieferung von Gas über das Erdgasnetz von derzeit 19 auf sieben Prozent gesenkt werden. Dabei erwartet die Bundesregierung, dass die steuerpflichtigen Unternehmen diese Senkung eins zu eins an die Verbraucher weitergeben. Der Steuersatz für Lieferungen von Gas über andere Vertriebswege, z. B. Tankwagen oder Kartuschen soll hingegen nicht gesenkt werden.InflationsausgleichsgesetzAm 14.9.2022 hat die Bundesregierung den Entwurf des Inflationsausgleichsgesetzes beschlossen, durch dieses sollen die Folgen der kalten Progression bei der Einkommensteuer ausgeglichen werden. Danach soll der Einkommensteuertarif abgesenkt und das Kindergeld angehoben werden. Bundestag und Bundesrat müssen den Gesetzesentwurf aber noch verabschieden.Zum 1.1.2023 ist eine Anhebung des Grundfreibetrags um 285 Euro auf 10.632 Euro und für 2024 eine weitere Anhebung um 300 Euro auf 10.932 Euro.Die sogenannten Tarifeckwerte sollen entsprechend der erwarteten Inflation nach rechts verschoben werden. Das bedeutet, dass der Spitzensteuersatz im Jahr 2023 bei 61.972 statt bisher 58.597 Euro greifen soll. Ab dem Jahr 2024 soll er ab 63.515 Euro beginnen. Die Tarifeckwerte zur sogenannten "Reichensteuer" werden unverändert beibehalten.Des Weiteren sollen auch das Kindergeld und der Kinderfreibetrag erhöht werden. Der Kinderfreibetrag soll für jeden Elternteil- rückwirkend im Jahr 2022 von 2.730 Euro auf 2.810 Euro,- im Jahr 2023 von 2.810 Euro auf 2.880 Euro,- im Jahr 2024 von 2.880 Euro auf 2.994 Euro angehoben werden.Das Kindergeld soll ab 2023 in einem Schritt erhöht werden:Zudem soll der Unterhaltshöchstbetrag für 2022 von 9.984 Euro auf 10.347 Euro angehoben werden. So können mehr Kosten, die etwa für Berufsausbildung oder Unterhalt für eine unterhaltberechtigte Person anfallen, steuerlich geltend gemacht werden.EnergiepreispauschaleDie Energiepauschale in Höhe von 300 Euro soll einen Ausgleich für die aktuell hohen Energiepreise schaffen und in den meisten Fällen im September 2022 einmalig als Zuschuss zum Gehalt vom Arbeitgeber ausgezahlt werden.Anspruchsberechtigt sind Beschäftigte, die zum 1.9.2022 in einem gegenwärtigen ersten Dienstverhältnis stehen und einer der Steuerklassen I bis V angehören oder geringfügig Beschäftigte, die pauschal besteuerten Arbeitslohn beziehen.Hinzu kommen Beschäftigte in der passiven Phase der Altersteilzeit, Personen, die ausschließlich steuerfreien Arbeitslohn beziehen sowie Beschäftigte mit einem aktiven Dienstverhältnis, die dem Progressionsvorbehalt unterliegende Lohnersatzleistungen beziehen (z. B. Beschäftigte in Elternzeit mit Elterngeldbezug).Für die Voraussetzungen darf der 1.9.2022 allerdings nicht als Stichtag verstanden werden, denn der Anspruch auf die Energiepauschale entsteht bereits, wenn die Person irgendwann im Jahr 2022 die genannten Voraussetzungen erfüllt hat, unabhängig von der Dauer und dem bestimmten Zeitpunkt, in welcher die Tätigkeit ausgeführt wurde. Besteht aber Anfang September 2022 kein Dienstverhältnis, kann die Auszahlung nur über eine Steuererklärung erfolgen.Auch Minijobber sollen die Pauschale vom Arbeitgeber ausgezahlt bekommen, solange dem Arbeitgeber schriftlich bestätigt wird, dass es sich um das erste Dienstverhältnis handelt.Pensionäre und Rentner erhalten die Pauschale nicht, solange keine anderen Einkünfte vorliegen. Auch Steuerpflichtige ohne Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland sowie beschränkt steuerpflichtige Grenzpendler erhalten keine Energiepauschale.Die Auszahlung erfolgt über die Lohnabrechnung des Arbeitgebers mit der ersten Lohnauszahlung nach dem 31.8.2022. Zur Finanzierung sollen Arbeitgeber die Pauschalen vom Gesamtbetrag der einzuhaltenden Lohnsteuer entnehmen und diese bei der Lohnsteuer-Anmeldung gesondert absetzen. Genügt der insgesamt an Lohnsteuer abzuführende Betrag nicht, wird der übersteigende Betrag vom Finanzamt ersetzt. Arbeitgeber, die für die Mitarbeitenden weniger als 5.000 Euro Lohnsteuer im Jahr überweisen und die Steuer nur vierteljährlich abführen, können die Energiepauschale auch erst im Oktober auszahlen. Bei weniger als 1.080 Euro Lohnsteuer im Jahr kann der Arbeitgeber ganz auf die Auszahlung verzichten und die Beschäftigten müssen auf die Auszahlung bis zur im Jahr 2023 abzugebenden Steuererklärung warten.Gibt der Arbeitgeber keine Lohnsteuer-Anmeldungen ab, z. B. bei Minijobbern im Privathaushalt, können die Beschäftigten die Pauschale nur über eine eigene Steuererklärung erhalten.Die Auszahlung der Energiepreispauschale ist in der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung mit dem Großbuchstaben E anzugeben, um Doppelzahlungen durch die Einkommensteuerveranlagung 2022 zu vermeiden.Für Unternehmer, Gewerbebetriebe und Selbstständige wird die Energiepreispauschale über die Einkommensteuer-Vorauszahlung im September gewährt, dies teilt die Finanzverwaltung in einer Allgemeinverfügung vom 9.9.2022 mit.Drittes EntlastungspaketDie Spitzen der Ampel-Koalition aus SPD, Grünen und FDP haben ein drittes Entlastungspaket vereinbart. Unter anderem sind nachfolgende Erleichterungen geplant:- Strompreisbremse: Die Ampel-Koalition will eine Strompreisbremse für den Basisverbrauch einführen.- Einmalzahlungen für Rentnerinnen und Rentner: Sie sollen zum 1.12.2022 eine Energiepreispauschale in Höhe von 300 Euro von der Rentenversicherung erhalten.- Entlastung von Studenten und Fachschülern: Sie erhalten eine Einmalzahlung in Höhe von 200 Euro.- Homeoffice: Die aus der Corona-Pandemie stammende Homeoffice-Pauschale wird entfristet. Pro Homeoffice-Tag ist ein Werbungskostenabzug bei der Einkommenssteuer von fünf Euro, maximal 600 Euro jährlich, möglich.- Entlastung bei Sozialversicherungsbeiträgen: Die Höchstgrenze für eine Beschäftigung im Übergangsbereich (Midi-Job) wird zum 1.1.2023 auf monatlich 2.000 Euro angehoben. Bereits gesetzlich geregelt ist, dass diese Grenze zum 1.10.2022 von 1.300 auf 1.600 Euro ansteigt.- Steuerliche Entlastung bei Rentenbeiträgen: Steuerzahler sollen ihre Rentenbeiträge ab dem kommenden Jahr als Sonderausgaben voll absetzen können - zwei Jahre früher als geplant. Künftig werden Renten damit erst in der Auszahlungsphase im Alter besteuert.- Entlastung beim CO2-Preis: Die bisher zum 1.1.2023 geplante Erhöhung des CO2-Preises um fünf Euro pro Tonne wird um ein Jahr auf den 1.1.2024 verschoben. Damit verschieben sich auch die vorgesehenen Folgeschritte 2024 und 2025 um ein Jahr.Kurzfassung1. Im Zeitraum vom 1.10.2022 bis 31.3.2024 soll der Umsatzsteuersatz auf die Lieferung von Gas über das Erdgas-netz von derzeit 19 auf sieben Prozent gesenkt werden.2. Durch das Inflationsausgleichsgesetz sollen die Folgen der kalten Progression bei der Einkommensteuer ausgeglichen werden.3. Im dritten Entlastungspaket sollen weitere Maßnahmen umgesetzt werden, die Bürger und Unternehmen weiter entlasten sollen.KommentarNach über zwei Jahren Corona-Pandemie hatte man gehofft, dass es für Unternehmen und Verbraucher wieder einigermaßen zu einer Normalisierung kommt. Diese Hoffnung wurde leider durch den Krieg in der Ukraine zerstört. Nunmehr belasten die Wirtschaft und die Bürger die hohen Strom- und Heizkosten. Und der Ausblick für den Winter 2022 beziehungsweise das nächste Jahr gibt Anlass zur Sorge. So bleibt abzuwarten, ob die beschlossenen Maßnahmen als Gegenreaktion ausreichen.Horst Neubacher Wirtschaftsprüfer Steuerberater www.raw-partner.de

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