Ausgabe 19/2011: Kardinalfehler vermeiden

Kardinalfehler vermeidentestament und steuern E Einfache Maßnahmen verhindern eine doppelte oder zu hohe Erbschaftsteuer. Rath, Anders, Dr. Wanner & Partner WPGHatten wir zuletzt an dieser Stelle über die Unternehmensnachfolge zu Lebzeiten unter steuerlichen Aspekten gesprochen, soll diesmal auf steuerliche Kardinalfehler bei Testamentsgestaltungen hingewiesen werden. Steuerlich gesehen kann man dem Grunde nach eine Zweiteilung vornehmen: Sind Kinder oder Ehegatten als potenzielle Erben vorhanden, oder fehlen solche nahen Angehörigen? Denn nur ein Ehegatte und „Lebenspartner“ genießt den höchsten steuerlichen Freibetrag von 500.000 Euro, je Kind wären es 400.000 Euro. Übersteigt also das Gesamtvermögen bei Testaments-abfassung diese 500.000-/400.000-Euro-Schwelle nicht, so ist das Steuerrecht bei Vererbung an Ehegatten oder Kinder nicht besonders relevant. Anders ist dies, wenn als nächste Verwandte lediglich Neffen, Nichten oder Geschwister vorhanden sind, denn für diese gilt jeweils nur ein Freibetrag von 20.000 Euro bei der Erbschaftsteuer. Will man also ein Testament abfassen, kann man oft schon durch einfache Gestaltung eine doppelte oder eine zu hohe Erbschaftsteuer vermeiden. Generation überspringenSowohl bei Ehegatten und Kindern als auch bei Geschwistern, Neffen und Nichten sowie einem Vermögensbestand über den entsprechenden Freibeträgen kann man bereits erhebliche Einsparungen erzielen, indem eine Generation übersprungen oder das Vermögen auf mehrere Personen gesplittet wird. Trotz Überspringen einer Generation kann darüber hinaus durch entsprechende Auflagen oder Bedingungen im Testament die nicht direkt bedachte Person entsprechend abgesichert werden. Beispiel SplittingEin Beispiel: Der Ehemann verfügt über ein Vermögen von 850.000 Euro, die Ehefrau von rund 100.000 Euro. Per Testament setzt der Ehemann das einzige gemeinsame Kind als Erben ein und bestimmt, dass die Ehefrau als Vermächtnis 500.000 Euro erhält. Damit wäre diese Erbschaft vom Ehemann/Vater in voller Höhe steuerfrei. Sollte später die Ehefrau/Mutter nach dem Vater versterben, würden beim Sohn aus dem Nachlass der Mutter nur die den Freibetrag von 400.000 Euro übersteigenden 200.000 Euro mit einem Steuersatz von 11 Prozent der Erbschaftsteuer unterliegen.Ehefrau als AlleinerbinIn der Praxis hingegen setzt der Ehemann oft die Ehefrau als Alleinerbin ein, weil nach der Mutter der Sohn sowieso alles erben würde. In diesem Fall aber würden bei der Ehefrau nach Abzug des Freibetrages von 500.000 Euro noch 350.000 Euro der Besteuerung mit einem Steuersatz von 15 Prozent unterliegen. Vererbt die Mutter später ihr Vermögen an den Sohn, unterliegen nochmals 550.000 Euro (950.000 Euro Vermögen der Ehefrau minus Freibetrag von 400.000 Euro für den Sohn) der Erbschaftsteuer und es fallen nochmals 15 Prozent Steuer an!Steuergünstige AbsicherungSollte die Einsetzung der Ehefrau zur Alleinerbin der Absicherung der Frau dienen, könnte dies auch auf anderem Wege erreicht werden: Der Sohn wird bereits vom Vater mit 350.000 Euro bedacht. Gleichzeitig wird er „aufschiebend bedingt“ mit dem Vermächtnis beschwert, wenn das Vermögen der Mutter für eine Pflege im Alter nicht ausreicht, bis zu einem bestimmten Betrag die Kosten dafür zu übernehmen. Tritt mithin die Bedingung nicht ein, verbleibt es bei der steuergünstigen Gestaltung. Kommt es zum Pflegefall, sind zwar die Mittel für die Pflege der Mutter auszugeben, sie sind damit aber auch im Todesfall der Mutter nicht mehr vorhanden und es fällt keine entsprechende Erbschaftsteuer an.Splittung bei MinderjährigenUnter Umständen kann insbesondere größeres Vermögen durch die Verteilung auf Kinder oder Enkelkinder selbst ohne Betriebsvermögensbegünstigung steuerfrei übertragen werden. Denn Kinder und Enkelkinder haben im Todesfall der Großeltern Freibeträge von je 200.000 Euro.Beim Einsatz von Vermächtnissen an Minderjährige oder gar einer Erbenstellung sollte aber auf jeden Fall Folgendes bedacht werden: Zur Vermögenssicherung – zum Beispiel über eine Testamentsvollstreckung der Kinder über das Vermögen bedachter Enkelkinder – sollte der Testamentsvollstrecker durch entsprechende Befugnisse das Vermögen sinnvoll anlegen können, so dass es nicht nur der mündelsicheren Verwaltung unterliegt. Das Testament sollte den Testamentsvollstreckern genau vorgeben, in welche Vermögen investiert werden darf.Oder es wird bereits entsprechend investiertes Vermögen vermächtnisweise weitergegeben und nur dafür gesorgt, dass die Minderjährigen nicht gleich bei Eintritt der Volljährigkeit über das Vermögen vollständig verfügen können. Oftmals ist solch eine Bindung bis zum 25. oder 30. Lebensalter durchaus sinnvoll. Es kann schließlich geregelt werden, dass Teile des Vermögens, zum Beispiel ein Taschengeld, auch vorzeitig ausbezahlt werden. Insoweit sind der Gestaltung keine Grenzen gesetzt. zMichael Böhlk-LankesRechtsanwalt, Steuerberatermuc@raw-partner.deKurzfassung1. Steuerlich gesehen kann ein „Ehegatten-testament“, bei dem der Ehepartner, obwohl gemeinsame Kinder vorhanden sind, alles erbt, die schlechteste Lösung sein.2. Durch testamentarisches „Überspringen“ einer Generation oder Vermögenssplitting sind meist gute Erbschaftsteuer-einsparungen zu erreichen.3. Dabei soll und darf die Absicherung zum Beispiel von Ehepaaren nicht zu kurzkommen – kann vertraglich aberimmer sichergestellt werden.Kommentar< Auch wenn Testamente häufig einer Anpassung bedürfen, zum Beispiel wegen veränderter Vermögenslage, Geburt von Kindern oder Enkelkindern, wegen Vorversterbennaher Angehöriger etc., sollte die steuerliche Seite nicht vernachlässigt werden. Da Testamente auch handschriftlich wirksam verfasst werden können, ist dies der einfachste Weg, sie laufend den aktuellen Erfordernissen an-zupassen. Liegt ein notariell beurkundetesTestament vor, besteht oft eine Hemmschwelle, es zu ändern, obwohl dies notwendig wäre. Allerdings kann jedes notarielle Testament durch ein neueres privatschriftliches aufge-hoben oder abgeändert werden. Maßgeblich ist immer das neuere Testament, weshalb auf den Testamenten nie das Datum der Abfassung fehlen sollte. Zusätzlich sollte bei einem privatschriftlichen Testament bedacht werden: Das beste Testament nützt nichts, wenn es nicht im entscheidenden Fall dem Nachlassgericht vorgelegt werden kann. Eine sichere Methode dafür ist – neben der amtlichenVerwahrung – die Aushändigung des Testaments an den Begünstigten. Denn dieser wird von sich aus dafür sorgen, dass das Testament im Todesfall tatsächlich abgeliefert und eröffnet wird. Dabei ist auch empfehlenswert, eine Original-Abschrift zu fertigen, also zwei gleiche Ausfertigungen zu erstellen, von denen eine der Begünstigte erhält. >der aktuelle BuchtippRäder- und Reifen-Management (RRM) im AutohausViel Geld verdienen können Autohäuser und Werkstätten, wenn sie ihr Reifengeschäft optimieren. Alles zu effizienter Prozessführung, zielgerichteter Kundenkommunikation und Potenzialoptimierung lässt sich pünktlich zur Winterreifen-Saison in Prof. Hannes Brachats neuem Buch „Räder- & Reifen-Management (RRM) im Autohaus“ nachlesen. Wie können Autohäuser und Werkstätten den Kundenkontakt über den Reifenwechsel erhöhen? Welche Rolle spielen Reifendruckinformationssysteme? Wie steht es um ökologische Themen? Schwerpunkte sind unter anderem der globale und nationale Reifenmarkt, Kundenanforderungs-profile, die strategische Ausrichtung Räder- und Reifengeschäft, Marketing und Verkauf, Räder- und Reifenservices sowie Prozesse im RRM.

Ausgabe 19/2011: Kardinalfehler vermeiden

Kardinalfehler vermeiden

MEISTGELESEN

AUTOHAUS BankenMonitor 2025: MKG Bank ist Top-Finanzierer im Handel

Automarkt: Schwaches Halbjahr endet mit schlechtem Juni

Mercedes-Netz: F/G/M und Endres Gruppe fusionieren

STELLENANGEBOTE

Leiter Fahrzeugaufbereitung (m/w/d)

Verkaufsleiter Neue Automobile (m/w/d)

Kfz-Mechatroniker (m/w/d)

Kfz-Meister (m/w/d) - Werkstattleiter

KFZ-Mechatroniker (m/w/d) in Pfullendorf

NEWSLETTER