Sie möchten in absehbarer Zeit (bis 31. Dezember 2022) Immobilienvermögen auf die nächste Generation übertragen? Wenn Sie diese Frage mit "Ja" beantworten können, dann sollten Sie die Schenkung unter Umständen vorziehen, da der Bodenrichtwert, der der größte werttreibende Faktor für den schenkungsteuerlichen Wert ist, dieses Mal bereits nach einem Jahr und nicht nach zwei Jahren neu festgesetzt wird.
Der Bodenrichtwert wurde bisher zum 31. Dezember jedes geraden Jahres festgestellt. Für die Grundsteuerreform müssen u.a. die Bodenrichtwerte zum 1. Januar 2022 ermittelt werden. Um hier die Stichtage anzugleichen, werden im § 196 BauGB zwei Worte ("zum Ende" wird zu "zu Beginn") geändert und die Feststellung der Bodenrichtwerte von 31. Dezember 2022 auf den 1. Januar 2022 vorverlegt.
In der Folge findet jede danach kommende Feststellung der Bodenrichtwerte am Anfang jedes geraden Jahres statt. Somit verkürzt sich der Zeitraum zwischen den Feststellungen im ersten Jahr von zwei Jahren auf ein Jahr. Grundsätzlich bedeutet eine vorgezogene Feststellung der Bodenrichtwerte nicht zwangsläufig auch eine Erhöhung der daraus resultierenden Grundstückswerte, allerdings zeigt die vergangene Entwicklung, dass insbesondere in Ballungsgebieten jede Neufeststellung der vergangenen Jahre auch eine Erhöhung bedeutet hat.
In München Untermenzing zum Beispiel ist die Erhöhung der Bodenrichtwerte vom 31. Dezember 2018 auf den 31. Dezember 2020 mit zehn Prozent (2.000 Euro auf 2.200 Euro) ausgefallen. Die Erhöhung der Bodenrichtwerte in München Freimann ist im Vergleich hierzu vom 31. Dezember 2016 auf den 31. Dezember 2018 mit über 15 Prozent (520 Euro auf 600 Euro) etwas höher ausgefallen. In München Laim sind die Bodenrichtwerte allein zwischen 2012 und 2016 um fast 100 Prozent gestiegen (1.350 Euro auf 2.600 Euro). Ähnliche Wertsteigerungen sind auch in anderen Metropolen in Deutschland zu beobachten.
Die vorgezogenen Feststellungen der Bodenrichtwerte führt zu einer Erhöhung der schenkungsteuerlichen Werte von Grundstücken und Immobilien und damit auch gegebenenfalls zu einer höheren Schenkungsteuer. Dies kann gerade bei Schenkungen, die genau auf die derzeit offenen Freibeträge abgestimmt sind oder durch Nießbräuche gemindert sind, erhöhte Steuern bedeuten.
Die genannten Mehrsteuern können nur bei einer Übertragung bis zum 31. Dezember 2021 verhindert werden. Ab dem 1. Januar 2022 sind die neuen Bodenrichtwerte bei der Wertermittlung und damit auch für die Erbschaft- und Schenkungsteuer anzusetzen. Zu berücksichtigen ist, dass die genaue Erhöhung nicht bereits zum 1. Januar 2022 feststehen wird, sondern erst im Laufe des Jahres bekannt gegeben wird.
Nachfolgend ein Beispiel zur Verdeutlichung, welche Auswirkung die Erhöhung der Bodenrichtwerte für die Schenkungsteuer hat:
| Grundstücksgröße | 500 qm |
| Bodenrichtwert | 1.000 €/qm |
| Erhöhung | 10 % |
| Neuer Bodenrichtwert | 1.100 €/qm |
| Wert bisher | 500.000 € |
| Wert neu | 550.000 € |
| Freibetrag Kind | 400.000 € |
| Steuer bisher (StKl. I) | 11.000 € |
| Steuer neu (StKl. I) | 16.500 € |
| Erhöhung Steuer | 5.500 € |
In diesem Fall erhöht sich die Schenkungsteuer um 50 Prozent.
Hinweis:
Eine umfassende schenkungsteuerliche Planung ist wichtig, gegebenenfalls macht es Sinn eine geplante Schenkung noch auf dieses Jahr vorzuziehen.
